Fiscalidad de criptomonedas en España: guía básica para expats

En España, las ganancias derivadas de vender, intercambiar o gastar criptomonedas tributan en la base imponible del ahorro del IRPF. Hacienda recibe información de los exchanges que operan en España y cruza datos con plataformas extranjeras, así que el viejo plan de no declarar es cada vez peor idea. Si acabas de mudarte y eres residente fiscal, tu cartera cripto mundial entra en el radar español desde el primer año completo de residencia.

Qué operaciones tributan (y cuáles no)

• Vender cripto por euros u otra moneda fiat: tributa como ganancia o pérdida patrimonial.
• Intercambiar una cripto por otra (BTC por ETH, por ejemplo): tributa, aunque no hayas tocado euros.
• Pagar bienes o servicios con cripto: tributa, es una transmisión.
• Comprar y mantener: no tributa mientras no vendas.
• Mover monedas entre tus propias wallets: no tributa, pero guarda el rastro documental.

Los tramos del ahorro: del 19% al 28%

Las ganancias van a la base del ahorro: 19% para los primeros 6.000 euros, 21% hasta 50.000, 23% hasta 200.000 y tramos superiores que llegan al entorno del 28% para ganancias por encima de 300.000 euros, según la escala de la Ley 35/2006 del IRPF. Ejemplo: una ganancia de 20.000 euros paga el 19% de 6.000 más el 21% de los 14.000 restantes, unos 4.080 euros.

Staking, intereses y mining: no todo es ganancia patrimonial

Las recompensas de staking y los intereses de plataformas de préstamo se tratan en general como rendimientos de capital mobiliario, también en la base del ahorro, valorados en euros en el momento de recibirlos. El mining es otra liga: se considera actividad económica, con alta de autónomo y tributación en la base general. Para airdrops y casos raros, los criterios administrativos evolucionan: consulta las resoluciones publicadas por la Agencia Tributaria o pregunta a un asesor antes de inventarte el tratamiento.

FIFO y el registro de operaciones

Para calcular cada ganancia se aplica el método FIFO: las primeras monedas que compraste son las primeras que vendes, por cada tipo de criptomoneda. Necesitas el precio de adquisición y de transmisión en euros de cada operación, incluidas las permutas. Descarga los historiales completos de cada exchange cada año, porque las plataformas cierran, pierden datos o te bloquean la cuenta. La carga de la prueba es tuya: sin registro, Hacienda puede liquidar con los datos que tenga.

Pérdidas: también se declaran (y conviene)

Las pérdidas se compensan con las ganancias del mismo año. Si queda saldo negativo, puede compensar hasta el 25% de tus rendimientos de capital mobiliario y el resto se arrastra durante los 4 años siguientes. Declarar pérdidas en un año malo no es masoquismo: es crear un crédito fiscal para cuando vuelvas a tener ganancias. Quien no declaró las pérdidas de un mercado bajista no puede usarlas después.

Modelo 721: tus criptos en exchanges extranjeros

Si custodias criptomonedas en plataformas situadas fuera de España (Binance, Coinbase internacional, Kraken) y su valor conjunto supera los 50.000 euros a 31 de diciembre, debes presentar el Modelo 721 entre enero y marzo del año siguiente. Es una declaración informativa, hermana del Modelo 720 de bienes en el extranjero, y no implica pagar nada por sí misma. Las claves privadas en tu propio hardware wallet quedan, en general, fuera de esta obligación, pero el criterio conviene revisarlo cada campaña.

Cripto y el impuesto de patrimonio

Tus criptomonedas también cuentan para el impuesto de patrimonio, valoradas a precio de mercado a 31 de diciembre. Con los mínimos exentos habituales (700.000 euros más vivienda habitual) la mayoría de holders no paga, pero si tu cartera creció mucho, súmala al inventario antes de elegir comunidad autónoma de residencia.

Checklist para tu primera renta con cripto

• Descarga el historial completo de operaciones de todos tus exchanges y wallets.
• Calcula ganancias y pérdidas con FIFO, operación por operación y en euros.
• Declara también las permutas cripto-cripto, no solo las ventas a euros.
• Comprueba si superas los 50.000 euros en plataformas extranjeras para el Modelo 721.
• Si es tu primer año declarando en España, lee antes la guía de la primera declaración.

La renta se presenta en la campaña anual de la AEAT, de abril a junio. Si tus cripto conviven con un sueldo, calcula primero tu cuadro general con la calculadora y añade después la base del ahorro. El orden correcto es ese: salario, ahorro, modelos informativos.